אם אני מבין נכון את המקרה. מדובר בחברי קיבוץ שיתופי או בקיבוץ המדווח על פי סעיף 60א לפקודה. החברים בדיווח שלהם צריכים לדווח בטופס 1301 ולציין בחלק א לטופס הכי הינם חברי קיבוץ ולציין מה ההכנסה אשר הם העבירו לקיבוץ. בגין הכנסה זו הם אינם זכאים להחזר מס ככלל וכלל. כלל וישנה הכנסה אר הם אינם מעבירים לקיבוץ הם מחויבים בהגשת דוח בהתאם לסעיף 60א(ב)(4) לפקודה. כאשר היות וזכות השימוש הראשונה בזכיות המיסויות של החבר נתונה בידי הקיבוץ. ואין לתת לחבר להשתמש שיעורי מס ונקודות זיכוי ופטורים והפסדים אשר הקיבוץ עשה בהם שימוש זאת בהתאם 60א(ב)(2) לפקודה. על מנת לתת לחברים להשתמש יתרת הזכיות המיסוייות ישנו טופס 1443 אשר מבהיר באלו זכיות הקיבוץ השתמש ובאילו זכיות הקיבוץ לא עשה שימוש. כאשר בחלק ד מפורט אילו הכנסות עברו מהחבר לקיבוץ ובחלק ה מפורט איזה הכנסות יוחסו לחבר ולבן הזוג לצורך חישוב המס של הקיבוץ. את אופן הגשת הטפסים ואופן הדיווח מפורסם בחוברת דע את זכיותיך. בקליפת אגוז כאשר לא מוגש טופס 1443 מלא לרבות חלק ה' לטופס לא ניתנים לנישום זכיות מיסוייות אשר הקיבוץ עשוי או עושה בהם שימוש. כאשר טופס 1443 מוגש כאשר הוא מלא וכולל את חלק ה יש לתקצר את חלק ה לטופס בהתאם לשדות הרלוונטים בטופס 1301 ללא ציון כי הנישום הינו חבר קיבוץ . כאשר תהליך דומה יש לעשות גם לשנים לפני 2018 היות והתיקון גם בעניין זה הינו תיקון מבהיר והיות ומהותית לא ניתן לנצל זכיות מיסויות פעמיים פעם בקיבוץ ופעם באופן פרטני בגין אותו נישום. לא ראיתי את כל ההליך אבל אני מקווה שזה עוזר להבין את אופן הדיווח והמס. ככל ותשלחו את כל התמונה נוכל להיות יותר מדויקים. עניין נוסף אני מדגיש כי הכל כתוב ומונגש הודות לחוברת דע את זכיותיך אולי כדאי לעיין ולצטט משם. בכבוד רב, בכבוד רב,   גדי הילמן, מנהל תחום קיבוצים וחקלאות חטיבה מקצועית   [email protected]

בוקר טוב אפרת,

1.       האמור במייל שלך לא מהווה למענה לשאלות שנשאלו במייל ששלחתי. אודה להשלמת הפרטים בהקדם.

2.       לאור המתואר לא נראה לי שניתן לגדר את הדיון רק בשאלת הפטור ובהחלט יש לברר זאת בהליך שומה לאחר שתוצא שומה על ידי פקיד שומה גוש דן, ככל שתוצא. דומני שבמקרה כזה נכון לעתור לסילוק התביעה על הסף בהיותה מוקדמת (ואולם לשם כך, יש לברר היטב את הנדרש במייל שלי למטה).

הי ,

אני מצרפת גם את גדי הילמן לדיון, מנהל תחום קיבוצים.  (גדי ראה שרשור למטה)

קביעת הועדה הרפואית היא מיום 4/8/19, כך שלדעתי ממילא לא היה זכאי קודם לשנה זו. הועדה לא ציינה בהחלטתה כי תחילת הזכאות היא למפרע כלשהו. (קרן, איציק אנא הוסיפו כאן מידיעותיכם)

אין לי כרגע דו"חות מ – 2013, (קרן, איציק האם תוכלו לסייע מול הרכז בגוש דן) אך מצ"ב הדו"ח לשנת 2019. כפי שתראה, בחלק י' בדו"ח סומן הכנסות מקצבאות פטורות ממס בסך 146,400 ₪  כאשר אין פירוט ממי נובעות ההכנסות, בן הזוג הרשום או בן הזוג, ואין סימון במשבצת של 9(5). לא ברור למה הכוונה, אך אם הכוונה לפטור 9(5) ברור שלא ניתן ליחס את הפטור להכנסות של בת הזוג. יצוין כי הדו"ח הוגש ביוני 2020 כאשר בידיו היתה ההחלטה ממאי בדבר דחיית הבקשה לפטור, כך שאם הכוונה בכך לפטור 9(5) אז יש בכך גם חוסר תו"ל.

ייתכן שההכנסות המדוברות הן התקציב מהקיבוץ . הוא צירף אישור מהקיבוץ שהוא ואשתו כל אחד מהם מקבל 5,000 ₪ תקציב מהקיבוץ, אך הוא לא  סימן בדו"ח שהוא חבר קיבוץ על אף שהחל משנה זו חייבים לסמן, שכן יש לכך משמעות מבחינת חישוב המס.

בהתאם לסעיף 60א(ב)(ד) חבר קיבוץ שלא מדווח על מלוא הכנסותיו לקיבוץ (וכאן כאמור ככל הנראה את הכנסותיו מנכס בית הוא לא מדווח לקיבוץ) חייב בהגשת דו"ח ובמסגרתו לדווח על מלוא הכנסותיו וגם על חלקו ביתרת הכנסתו החייבת של הקיבוץ (בהתאם להגדרה בסעיף) וחלקו ברווחים החייבים במס בשנת המס בקיבוץ. כך שגם אם תקציבם המשותף נטו הוא 120,000 ₪ והחישוב ברוטו עולה כדי ה- 24,400 הנוספים עדיין צריכות להיות הכנסות מיתרת הכנסתו החייבת של הקיבוץ ומרווחיו. יצוין כי ספק רב אם במועד שהוגש הדו"ח, יוני 2002, הוגש כבר דו"ח המס של הקיבוץ לשנת 2019 (גדי – האם תוכל לברר נקודה זו ) ולכן הנתונים לא היו בידיו אולם כאן יש בעיה מערכתית של היעדר סינכרוניזציה (גדי – נשמח לתובנות מה עושים במקרה כזה)

הבעיה היא שאם נרצה לערוך לו שומה, התיק שלו מתנהל בגוש דן והערעור צריך להיות בהתאם. ברור שיש כאן אנומליה. אני מתארת לעצמי שהדו"ח שלו בגוש דן לא נבדק אפילו (קרן, איציק האם תוכלו לבדוק זאת מול הרכז ).

נשאלת השאלה האם אפשר לגדר את הערעור בסוגית הפטור בלבד.

הי אפרת,

ראשית, תודה.

שנית, אבקש לדעת – משנת 2013 ואילך - לאיזו שנות מס הוגשו דו"חות מס, אם הוגשו בכלל?

אם הוגשו - מתי הוגש כל דו"ח והאם נכלל בו בקשה לפטור מסעיף 9(5)?

כמו כן, מה סטטוס השומה בכל דו"ח שהוגש בשנות מס אלה?

לאחר קבלת מידע מהותי נוסף זה, נקיים שיחה נוספת ונבחן את האפשרויות להגיב להליך.

אז ככה,

הנישום הוא חבר קיבוץ אילון בצפון. לנישום יש חברת בית במרכז ולכן יש לו תיק המתנהל בפ"ש גוש דן (במאמר מוסגר אציין כי אני כלל לא בטוחה שזה צריך להיות כך אבל היות והנישום לא דיווח על היותו חבר קיבוץ ופעם באמת לא היה מקום לכך בטופס 1301 אז מכאן האנומליה).

הנישום הגיש בדצמבר 2019 בקשה לפטור לפי סעיף 9(5) מדובר בבקשה ולא בדו"ח. בקשתו של הנישום הועברה לפ"ש אזור מגוריו של הנישום שכן הועדות הרפואיות מתנהלות בדרך כלל ליד מקום המגורים. הנישום לא הוצרך לכאורה לועדה רפואית שכן הוא כבר עבר ועדה רפואית לפי חוק נכי הנאצים ולכן הגיש את טפסי הנכות שנקבעו לו בועדה זו. מכיון שאחוזי הנכות שנקבעו לו כללו את אותה תקנה 12 מפורסמת בקשתו של הנישום נדחתה בהחלטה שהיא אינה שומה אלא החלטה מנהלית במאי 2020. (החלטה שצורפה לכתב התביעה)

הנישום פנה פעם נוספת באמצעות באי כוחו, בין היתר במייל מנובמבר 2020 וביקש לדעת על מה מסתמכת קביעתנו כי תקנה 12 איננה נכללת בחישוב.

פקיד השומה השיב וצירף את עמדתנו שצורפה גם היא לכתב התביעה.

כך שאין בפנינו שומה ולכן הגם שנדרשנו להגיש נימוקי שומה הרי זה לא ממש העניין. לדעתי יצריך להגיש נימוקים להחלטה המנהלית המסתמכים על עמדתנו.

מצורפת ההחלטה ובאותו קובץ הבקשה לפטור מס על פי סעיף 9(5).

שרשור מיילים בהם פניית עורכי הדין מנובמבר 2020.

הי אפרת מה הנייד שלך?

הי,

מציעה לקיים איתו שיחת ועידה בנושא כדי לשמוע את כל המורכבות/האופציות/ההצעות בנדון.

הוא מכותב למייל זה ויציין תאריך שנח לו.

לינוי

לינוי שלום,

מכיון שלא מדובר ממש בשומה אלא בהחלטה שלנישום לא מגיע פטור אני אשמח אם תתייעצי עם ערן כיצד אתם מצפים שנגדר את נימוקי השומה, נציין כי מדובר רק בשאלה זו ? שכן כל יתר ההיבטים של שומת הנישום, במיוחד כחבר קיבוץ, כלל לא נדונו.

אהלן,

בהתאם לבקשתנו, בית המשפט הורה על העברת התיק למסלול של ערעור מס.

עליכם להגיש הודעה המפרשת את נימוקי שומה עד ליום 15.3.2021.

מאחר שהכל כבר כתוב, מניחה שאפשר לעשות זאת ללא שום קושי.

אם יש צורך בסיוע כלשהוא מטעמנו, אנא עדכנו.

בברכה,

לינוי

בברכה,

לינוי רוזנר, עו"ד | פרקליטות מחוז חיפה (אזרחי)

טלפון: 073-3921413 פקס: 04-8634011

נייד: 050-6117034

דוא"ל: [email protected]

__________________________

פרקליטות המדינה         

לינוי שלום רב,

מאושר מבחינתנו ראי תיקונים קלים

בברכה

הי,

נא אישורכם לנוסח.

בברכה,

לינוי

בוקר טוב

תודה על העדכון.

מקובל עלינו.

איציק

אהלן,

לאחר קבלת עמדתכם ובאישור ערן הגענו עם הצד השני להסכמה

כי נגיש בקשה בהסכמה להעביר את התיק לפסים של ערעור מס,

עם מועדים להגשת נימוקי שומה ונימוקי ערעור ותוך שמירת כל הטענות.

האם מקובל עליכם?

בברכה,

לינוי

לינוי שלום רב,

בהמשך לשיחתנו,

ביום 5.12.19 הגיש בקשה לפטור ממס מכוח פקודת מס הכנסה.

ביום 20.5.20 נשלחה תשובת פקיד השומה אשר דוחה את בקשתו לפטור ממס מכיוון שאיננו עומד בתנאי סעיף הפטור

ביום 17.11.20 שלח ב"כ הנישום מייל לרכז חולית תאומי והחזרי מס מייל בו ביקש הסבר מדוע מר רפאל לא זכאי לפטור (ראי מייל מצורף)

מסמכים מצורפים:

כתב תביעה פרנק רפאל- בקובץ זה נמצאת תשובתנו לבקשתו לפטור ממס כפי שנשלחה לנישום ביום 20.5.20

פרוטוקול רפואי מוועדה רפואית מכוח חוק נכי רדיפות הנאצים

בקשה לפטור ממס שנשלחה לפקיד שומה גוש דן והועברה לפקיד שומה עכו

בברכה

קרן דוד, עו"ד

חטיבה משפטית, רשות המיסים

טל': 074-7613086

פקס: 074-7409543

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice

scanned by Ministry of Justice